מס רכישה – כל מה שאתם צריכים לדעת

מס הרכישה מוסדר בסעיף 9(א) לחוק מיסוי מקרקעין:

"במכירת זכות במקרקעין יהא הרוכש חייב במס רכישת מקרקעין (להלן – מס רכישה); מס הרכישה יהיה בשיעור משווי המכירה או בסכום קבוע, לפי סוג המכירה או המקרקעין, הכל כפי שיקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, ובלבד שלגבי מכירת זכות במקרקעין לרוכש הנמנה עם קבוצת רכישה לגבי נכס שאינו דירת מגורים יהא שווי המכירה – שווי המכירה של הנכס הבנוי שאינו דירת מגורים."

את מס הרכישה אנו נשלם בעת רכישת הדירה, תשלום המס משתנה בהתאם לשווי הנכס.
בינואר 2024 עודכנו מדרגות מס הרכישה בהתאם לתיקון חוק מיסוי מקרקעין.

מהי דירה יחידה?

לפני שנגיע למדרגות מס הרכישה, חשוב להבין מהי דירה יחידה והאם יש לה יתרון בתשלום מס רכישה.
דירה יחידה, הינה דירה למגורים והיא היחידה של הרוכש בישראל, בלשון אחרת, על מנת שדירה תהיה דירה יחידה, עליה להיות הדירה היחידה שלי במדינת ישראל, אסור לי להחזיק בדירה נוספת.

תיקון 85 לחוק מטיב עם הרוכשים וקובע, שגם אם תחזיקו בשליש מדירה נוספת וכל עוד חלקכם לא יעלה על מחצית, הדירה אותה תרצו לרכוש, עדיין תחשב דירה יחידה.

מדרגות מס רכישה – דירה יחידה

• על חלק השווי שעד 1,978,745 ₪ – פטור ממס רכישה
• על חלק השווי בטווח שבין 1,978,745 ₪ עד 2,347,040 ₪ – 3.5%
• על חלק השווי בטווח שבין 2,347,040 ₪ עד 6,055,070 ₪ – 5%
• על חלק השווי בטווח שבין 6,055,070 ₪ עד 20,183,565 ₪ – 8%
• על חלק השווי שמעל 20,183,565 ₪ – 10%

מדרגות מס רכישה – דירה נוספת (דירה שנייה ומעלה)

כאן אחוז המס מעט גבוה יותר.
על חלק השווי בטווח שבין 2,347,040 ₪ עד 6,055,070 ₪ – 8%
על חלק השווי בטווח שבין 6,055,070 ₪ עד 20,183,565 ₪ – 10%

האם ניתן לקבל הנחה במס רכישה?

חוק מיסוי מקרקעין מתיר לרוכשים "להקפיא" את מס הרכישה עבור דירה שנייה ושלם כאילו והייתה דירה יחידה, אך ורק אם הרוכש ימכור את דירתו הראשונה שבבעלותו בתוך שנה וחצי (18 חודשים) מיום רכישת הדירה השנייה. במידה ולא ימכור הרוכש את דירתו הראשונה, יאלץ לשלם מס רכישה מלא.

מדרגות מס לנכה, עיוור, נפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה

חוק מיסוי מקרקעין קבע הקלות משמעותיות ולעיתים פטור מלא מתשלום מס רכישה לנכים, עיוורים נפגעים או בני משפחות שכולות.

על חלק השווי בטווח שבין 1,978,745 ₪ עד 2,500,040 ₪ – 0.5%
אם שווי הדירה גבוה מ-2,500,000 ₪ – מס הרכישה יהיה 0.5% מכל שווי הדירה.

דוגמא לחישוב מס רכישה לדירה יחידה

נניח ונרצה לרכוש דירה יחידה בשווי 2,500,000 ש"ח.

1. 2,500,000(עלות הדירה) – 2,347,040(מדרגת כניסה 5%) = 152,960 ש"ח שחייבים ב-5% מס רכישה שהם שווים ל – 7,648 ש"ח מס רכישה.
2. 2,347,040(יתרת עלות הדירה) – 1,978,745(פטור ממס) = 368,295 ש"ח שחייבים ב-3.5% מס רכישה שהם שווים ל- 12,890 ש"ח מס רכשה.
3. נחבר יחד ונקבל מס רכישה כולל של 20,538 ש"ח